Какие товары не облагаются НДС в России?
Налог на добавочную стоимость – один из самых важных для экономики налогов, действующих на территории РФ. Им облагается практически все, что касается сферы товаров и услуг, а так же большинство финансовых операций. Практически четверть бюджета формируется именно НДС, так что платить его приходится практически постоянно.
НДС может иметь три вида ставки: 18% как стандартная, 10% как льготная и 0% как экспортная для отдельных товаров. Но на некоторые товары, услуги и операции данный налог не распространяется вообще. Обусловлена такая особенность статье 146 Налогового кодекса РФ. Рассмотрим же на что НДС не распространяется вовсе.
Товары
Начать стоит с товаров, так как именно они реже всего освобождаются от налога. В списке товаров, на которые не нужно платить НДС, числятся:
- Продукты питания, которые были произведены и проданы в учебных, воспитательных, медицинских и иных подобных учреждениях;
- Почтовые марки;
- Конверты и открытки;
- Религиозная атрибутика;
- Ритуальная атрибутика;
- Некоторые российские медицинские товары, установленные специальными Постановлениями Правительства РФ;
- Монеты, выполненные из драгоценных металлов, а так же некоторые драгоценные металлы;
- Руды, металлы, концентраты;
- Средства, предназначенные для использования инвалидами;
- Лом, цветные металлы, черные металлы, сданные в утиль;
- Товары, предоставленные РФ безвозмездно;
- Любые товары, которые реализуются в магазинах беспошлинной торговли.
Услуги
Кроме товаров есть еще и услуги, которые не облагаются НДС. При их оказании этот налог не учитывается, но только в том случае, если четко соблюдены все условия. Не облагаются НДС:
- Медицинские услуги, которые оказываются врачами, занимающимися частной практикой, а так же услуги, предоставляемые частными клиниками. Имеются исключения – ветеринарные услуги, косметические, санитарные;
- Санитарные и ветеринарные услуги, которые финансируются из бюджета;
- Услуги по уходу за гражданами, не способными обеспечить себя самостоятельно: за больными, престарелыми, инвалидами. Необходимость оказания услуг должна быть подтверждена заключением органов здравоохранения;
- Содержание детей в тех образовательных учреждениях, которые выполняют основную общеобразовательную дошкольную программу;
- Услуги кружков, секций, студий;
- Работы с архивом, архивными данными а так же само содержание архивов;
- Некоторые услуги по перевозке пассажиров;
- Ритуальные услуги, в том числе и услуги, связанные с изготовлением памятников, похоронных принадлежностей, захоронением и оформлением самой могилы;
- Услуги по предоставлению жилья фондами. Тип собственности не имеет значения;
- Услуги по ремонту и обслуживанию товаров и приборов, но только в том случае, если они предоставляются бесплатно и в рамках гарантийного ремонта. Дополнительные услуги, заказанные при осуществлении гарантийного ремонта, будут облагаться НДС;
- Все образовательные услуги, которые оказываются некоммерческими образовательными учреждениями на основе программ. Например, проводящие программы профессиональной подготовки, воспитательные программы, программы переподготовки;
- Услуги организаций и служб, задачей которых является выявление несовершеннолетних, нуждающихся в опеке и усыновлении, а так же в проверке условий жизни;
- Услуги по поиску, подбору и подготовке граждан, желающих стать опекуном, приемным родителем, попечителем и т.д.;
- Услуги по организации, подготовке и проведении спортивных мероприятий, физкультурно – оздоровительных программ;
- Реставрационные работы, ремонт и восстановление памятников, культурных объектов, представляющих архитектурную ценность зданий и прочих подобных объектов;
- Строительство с целью воссоздания утерянных или уничтоженных памятников и архитектурных объектов;
- Строительство и работы, проводимые в соответствии с какими – либо социальными и культурными программами (если это предусмотрено условиями программы);
- Производство кино, выполнение госзаказов в сфере кинопродукции;
- Услуги, предоставляемые в аэропортах и воздушном пространстве РФ, связанные с обслуживанием самих воздушных судов;
- Услуги по обслуживанию судов во время стоянки в доках и портах;
- Услуги аптек, занимающихся изготовлением собственных лекарственных средств;
- Операции по тушению лесных пожаров;
- Услуги, которые касаются государственных пошлин и иных подобных взысканий.
Операции
Как и услуги, некоторые операции, осуществляемые государственными организациями и частниками, могут быть полностью освобождены от уплаты налога. От НДС освобождены:
- Операции по реализации церковной продукции, предметов для оказания ритуальных услуг;
- Реализация минералов, полезных ископаемых, металлов;
- Банковские операции: вклады, ведение счетов, работа с картами, работа валютой и прочее;
- Реализация изделий народного промысла, имеющего художественную ценность. Освобождается от НДС только если изделие должным образом зарегистрировано;
- Операции по страхованию, в том числе по пенсионному страхованию;
- Реализация руд, драгоценных камней, химических средств для работы с металлами, алмазов;
- Внутренняя реализация товаров и их компонентов;
- Безвозмездная реализация товара, а так же безвозмездная передача прав собственности;
- Работа адвокатов и юридическая помощь;
- Научные работы и исследования, основанные на правительственных грантах;
- Выдача займов и кредитов;
- Обслуживание детей в санаториях и иных подобных учреждениях;
- Реализация жилплощади;
- Реализация сельхозпродуктов собственного производства;
- Передача товаров стоимостью менее 100 рублей с целью рекламы;
- Большинство операций по уступке прав, связанных с кредитованием;
- Операции, проводимые в порту и входящие в перечень услуг «Резидентами портовой особой экономической зоны»;
- Предоставление эфирного времени на время выборов и референдумов на безвозмездной основе;
- Коммунальные услуги и связанные с ними операции;
- Ремонт общего имущества жильцов Управляющей компанией;
- Осуществление социальной рекламы;
- Передача прав пользования объектами инфраструктуры государству;
- Реализация имущества, принадлежавшего банкротам;
- Приватизация;
- Продажа земли.
Ввозимые товары
Не только производимые в РФ товары могут быть освобождены от налога на добавочную стоимость. НДС не действует на некоторую продукцию, которая поставляется из-за рубежа. В число товаров, на которые на распространяется налог, входят:
- Поставляемая в качестве безвозмездной помощи продукция;
- Попадающие под закон 149 НК РФ (пункт первый статья вторая), а так же любое сырье или комплектующие, используемые в производстве данных товаров;
- Являющиеся сырьем для производства на территории РФ имуннобиологических препаратов для лечения и диагностики инфекций;
- Являющиеся участниками программ по книгообмену, обмену произведениями кинематографа, а так же некоторые другие печатные издания, имеющие культурную ценность;
- Приобретенные за счет бюджета РФ или местных региональных бюджетов культурные ценности, произведения искусства;
- Культурные ценности и произведения искусства, предоставленные государству безвозмездно;
- Продукты питания, выращенные за рубежом но на территориях, на которые распространяется право землепользования Российской Федерацией;
- Технологии, технологическое, научное и иное оборудование, а так же детали к такому оборудованию, которое не производится в России;
- Алмазы (только необработанные природные);
- Предназначенные для дипломатических миссий, использования в посольствах;
- Ценные бумаги и валюты;
- Рыбная продукция и морепродукты, которые были либо выловлены судами РФ, либо заготовлены за рубежом российскими предприятиями;
- Утвержденные специальным постановлением и признанные необходимыми для использовании в области освоения и использования космического пространства (за исключением некоторых подакцизных товаров);
- Некоторые лекарственные средства, которые предоставляются только в пользование определенным пациентам и не поступают в продажу.
Как видите, в этот перечень входят в основном либо медикаменты, либо культурные ценности, либо то, что произведено российскими организациями не на территории РФ.
Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *